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澄海代理记账 【风险点点看】拿工资居然要提供发票?凭什么!

小正 正保会计 2020-11-12 17:11:38 93 0

【案例场景】

小王于2019年7月份在一家造价咨询企业辞职,当时公司未给小王发提成,经沟通交涉,2020年4月单位准备给他发2.2万提成,但单位要求小王开发票,说涉及到个人征信,涉及到汇算清缴,请问小王需要开发票吗?怎么开发票?

(案例来源:国家税务总局12366平台)

【相关回复】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定:

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

如果您取得的提成是在上述造价咨询企业任职受雇期间取得的工资薪金收入,不属于增值税的应税范围,无法开具发票。

【风险点睛】

1、支付的提成属不属于工资?

根据《国家统计局关于认真贯彻执行<关于工资总额组成的规定>的通知》(统制字[1990]1号)第四条 工资总额由下列六个部分组成:

(一)计时工资;

(二)计件工资;

(三)奖金;

(四)津贴和补贴;

(五)加班加点工资;

(六)特殊情况下支付的工资。

第七条 奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。

上述案例中,提成款是企业鼓励员工付出更多劳动的奖励金,我们可以理解为是奖金的一种,因此,该单位支付的提成款属于工资。

2、领取提成工资需要提供发票吗?

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条:

销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:

(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

可以看出,员工为本单位提供取得工资的服务不属于增值税的征收范围,不需要去代开发票。公司支付工资时,可以凭工资表、银行转账记录等入账和税前扣除。

上述案例中,原任职单位要求小王提供发票的做法是不恰当的。

3、提供发票和个税年度汇算有关系吗?

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

同时《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第二条:扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

因此,该单位支付给小王提成款,属于工资、薪金所得,无论是否提供发票,单位始终负有扣缴义务,同时由于该提成工资是2020年4月才发放,该提成影响的是2020年综合所得数额,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

(1)该年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(2)该年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

可以看出,是否取得发票和个税年度汇算无关!

4、不提供发票影响个人征信吗?

不良纳税确实会被纳入征信记录,但此案例中,就如上述所说,员工取得提成工资,不属于增值税征收范围,因此与是否提供发票无关。该笔款项只涉及个税,如果员工按个人所得税法等有关条例规定,足额缴纳个税款了,该笔工资是不会影响个人征信的。

员工领取提成款,公司为什么要让员工提供发票呢?小编认为,这很大程度上是由于公司想把支付的提成款归类到业务费中,因为毕竟该员工已经离职,此时补发的提成款会涉及个税申报和账务处理问题,有的会计人员嫌麻烦或业务不熟练,直接按老套路“凭票付款”,殊不知,这样操作不仅账务处理不符合实际情况,还有少扣缴个税的风险,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。


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